Министерство образования Республики Беларусь БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ Кафедра «Экономика и организация машиностроительного производства» РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВНЕДРЕНИЯ НОВЫХ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВ Учебно-методическое пособие М и н с к 2 0 1 0 Министерство образования Республики Беларусь БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ Кафедра «Экономика и организация машиностроительного производства» РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВНЕДРЕНИЯ НОВЫХ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВ Учебно-методическое пособие для студентов машиностроительных специальностей (курсовое и дипломное проектирование) М и н с к 2 0 1 0 УДК [621.002:006.5]:378.14(075.8) ББК 65.305.4я7 Р 24 Авторы: И.М. Бабук, А.А. Королько, С.И. Адаменкова Е.Н. Костюкевич Рецензенты: В.Н. Нагорнов, В.У. Дубков Р 24 Расчет экономической эффективности новых технологических процессов: учебно-методическое пособие для студентов машино- строительных специальностей (курсовое и дипломное проектирова- ние) / И.М. Бабук [и др.]. – Минск: БНТУ, 2010. – 56 с. ISBN 978-985-525-175-1. В учебно-методическом пособии дана методика экономического обоснования разработанных технологических процессов изготовления деталей по тематике курсовых и дипломных проектов студентов ма- шиностроительных специальностей. Даются общие положения по расчету инвестиций, себестоимости выпускаемой продукции, расчету цены изделия предприятия, величины налоговых выплат, прибыли предприятия, рентабельности и срока окупаемости инвестиций. ISBN 978-985-525-175-1 © БНТУ, 2010 Оглавление Введение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 1. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ И ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЧАСТИ ДИПЛОМНОГО ПРОЕКТА. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 1.1. Исходные данные. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 1.2. Выбор базы для сравнения. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 1.3. Обеспечение сопоставимости вариантов. . . . . . . . 8 2. РАСЧЕТ ВЕЛИЧИНЫ ИНВЕСТИЦИЙ. . . . . . . . . . . . . . 10 2.1. Состав инвестиций. Основные понятия. . . . . . . . . . 10 2.2. Капитальные вложения в здание . . . . . . . . . . . . . . . 12 2.3. Капитальные вложения в технологическое оборудование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 2.4. Капитальные вложения в транспортные средства. . 14 2.5. Капитальные вложения в универсальную технологическую оснастку и инструмент. . . . . . . . 15 2.6. Капитальные вложения в производственный инвентарь. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 3. РАСЧЕТ ТЕКУЩИХ ЗАТРАТ НА ОБЪЕМ ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ (РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ). . . . . . . . . . . . . . . . 16 3.1. Расчет затрат по статьям «Сырье и материалы» и «Возвратные отходы». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 3.2. Расчет затрат по статье «Топливо и энергия на технологические цели». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 3.3. Расчет численности и фонда заработной платы работающих. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 3.3.1. Расчет затрат по статье «Основная численность основных производственных рабочих» . . . . . . . . . . . . 20 3.3.2. Расчет затрат по статье «Основная заработная плата производственных рабочих». . . . . . . . . . . . . 22 3.3.3. Расчет затрат по статье «Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 4 3.3.4. Расчет заработной платы вспомогательных рабочих и служащих. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 3.4. Расчет затрат по статье «Общепроизводственные расходы». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 3.4.1. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 3.4.2. Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством (общецеховые расходы). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 3.5. Расчет затрат по статье «Общехозяйственные расходы». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 3.6. Расчет затрат по статье «Расходы на реализацию». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 3.7. Платежи, отчисления и налоги в себестоимости продукции. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 4. РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 4.1. Производственные запасы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 4.2. Незавершенное производство. . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 4.3. Готовая продукция на складе предприятия. . . . . . . 40 5. РАСЧЕТ ОСНОВНЫХ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ СРАВНИВАЕМЫХ ВАРИАНТОВ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 5.1. Определение отпускной цены. . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 5.2. Определение прибыли предприятия. . . . . . . . . . . . . 44 5.3. Расчет технико-экономических показателей сравниваемых проектов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 Литература. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 ПРИЛОЖЕНИЯ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 5 В в е д е н и е Углубленные экономические знания студентов неэкономиче- ских специальностей являются неотъемлемым условием их фун- даментальной инженерной подготовки. Они позволяют выпуск- никам подходить к решению технических задач с позиций эко- номической и социальной эффективности, активно участвовать в повышении эффективности производства конкурентоспособной продукции. Завершающим этапом экономической подготовки является экономическое обоснование решений, принимаемых в ходе кур- сового и дипломного проектирования при разработке новых или усовершенствованных технологических процессов, а также воп- росов организации и управления производством. Экономическое обоснование внедряемых технологических процессов позволяет дать объективную оценку целесообразно- сти внедрения результатов проектирования в производство, формировать проектные решения, обеспечивающие получение экономического эффекта в реальных условиях производства. Настоящее пособие имеет цель оказать методическую по- мощь студентам технических специальностей по оценке эконо- мической эффективности при проектировании цехов, участков технологических процессов изготовления продукции. Учебно-методическое пособие направлено на соблюдение единообразия требований, предъявляемых к проектам различ- ных типов со стороны консультантов по дипломному и курсо- вому проектированию. Пособие подготовлено на основе законов Республики Бела- русь о налогах с предприятий в соответствии со стандартами и нормативными актами, принятыми по состоянию на 01.01.2010 года. Структура и содержание курсового и дипломного проектов, проведение расчетно-графических работ, расчетов технико- экономического обоснования проектных решений и другие ас- пекты выполнения соответствующих проектов осуществляются по определенным правилам и должны отвечать установленным требованиям по оформлению дипломных и курсовых проектов. 6 1. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ И ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЧАСТИ ДИПЛОМНОГО ПРОЕКТА 1.1. Исходные данные Объектом проектирования является технологический про- цесс механической обработки деталей для изделий, изготав- ливаемых на машиностроительных предприятиях. Для выпол- нения раздела «Экономическая часть» исходные данные условно делятся на три группы: Первая группа – исходные данные, определяемые задани- ем на дипломное проектирование, к которым относятся: 1. Технологический процесс механической обработки детали. 2. Технические характеристики, габариты, ремонтная слож- ность оборудования, используемого в базовом и разрабатыва- емом технологических процессах. 3. Объем выпуска продукции – годовая программа произ- водства в штуках, которая может задаваться как постоянный так и изменяющийся с течением времени годовой объем про- изводства. 4. Режим работы предприятия: односменный, двухсменный. Вторая группа исходных данных – нормативно-справоч- ная информация, содержащаяся в законодательных актах, постановлениях Совета Министров Республики Беларусь, в нормативных документах министерств и ведомств рес- публики: 1. Ставки налогов и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды по состоянию на начало года. 2. Часовые тарифные ставки рабочих и должностные окла- ды служащих по состоянию на начало проектирования. 3. Методология расчета себестоимости продукции. 4. Методология формирования цен на продукцию машино- строительного производства. 7 5. Ставки отчислений и налогов в соответствии с действу- ющим законодательством на момент выполнения дипломного проекта (уточняются консультантом по экономической части проекта). Третья группа исходных данных – это материалы, со- бранные на предприятии, во время прохождения предди- пломной практики: 1. Цены (с учетом и без учета НДС) на основные и вспомо- гательные материалы с учетом транспортно-заготовительных расходов, применяемые в процессе изготовления детали, по- луфабрикаты, объемы потребления, цены и тарифы на элек- трическую энергию, энергоносители (пар, сжатый воздух, во- да) и различные виды топлива, применяемые на предприятии. 2. Часовые тарифные ставки рабочих (основных и вспомо- гательных) и должностные оклады служащих, применяемые на предприятии; проценты доплат и премий к основной и до- полнительной заработной плате. 3. Коэффициенты выполнения норм времени на технологи- ческих операциях. 4. Данные для расчета действительного фонда времени ра- бочего на планируемый период. 5. Цены (с учетом и без учета НДС) на металлорежущее обо- рудование, производственные здания и другие объекты долго- срочных активов; степень износа имеющегося на предприятии оборудования. 6. Нормы складских запасов материалов, полуфабрикатов собственного изготовления, малоценного и быстроизнашиваю- щегося инструмента и приспособлений, остатки готовой про- дукции на складе. 7. Проценты отчислений прибыли в инновационный фонд предприятия. 8. Порядок формирования себестоимости рассматриваемой детали на предприятии (плановая калькуляция на деталь). Нормативы отнесения общепроизводственных, общехозяй- 8 ственных расходов и расходов на реализацию продукции на себестоимость единицы продукции. 1.2. Выбор базы для сравнения Величина экономического эффекта при проведении срав- нительных расчетов зависит от того, с каким вариантом про- изводится сравнение. Вариант, с которым производится срав- нение, принято называть базовым вариантом (вариант 1), со- ответственно улучшаемый (создаваемый) вариант называется новым или проектным (вариант 2). В качестве базы для сравнения проектируемого варианта необходимо принимать лучшие из отечественных и зарубеж- ных технологических процессов, обеспечивающих получение одинаковых конечных производственных результатов. Для этого необходимо иметь банк современных технологий, в ко- тором были бы представлены техпроцессы получения загото- вок и деталей различных изделий машиностроения. Однако этого пока нет, и при выполнении дипломного проекта в каче- стве базового варианта используется существующий техноло- гический процесс, с которым студент знакомится во время прохождения преддипломной практики. 1.3. Обеспечение сопоставимости вариантов При расчетах экономической эффективности сравниваемые варианты должны быть приведены в сопоставимый вид по всем признакам: объему выпускаемой продукции или выпол- няемых работ, их составу в соответствии с заданной номен- клатурой, качеству, срокам изготовления, а также социально- му эффекту, включая охрану окружающей среды. При внед- рении новой техники учитываются также соотношения в производительности, сроках службы и других качественных параметрах базовой и новой техники. Приведение сопоставля- 9 емых вариантов к тождеству полезных результатов сводит все различия между вариантами к одному – различию затрат, обу- словленных производством продукции. Тождество по составу продукции. Если по какому-либо из сопоставляемых вариантов не обеспечивается получение одинакового состава производственных результатов (продук- ции, работ, услуг), то по этому варианту необходимо преду- смотреть дополнительную рабочую силу, оборудование, по- мещение, которые обеспечили бы производство недостающих видов изделий. Необходимость приведения вариантов к оди- наковому составу изготовляемых изделий возникает прежде всего при проектировании участков и цехов, многопредмет- ных механизированных и поточных линий. При сопоставле- нии вариантов изготовления изделий одного и того же типо- размера задача приведения их к тождеству по составу продук- ции не возникает. Тождество по объему выпуска продукции. Если сравнива- ются варианты, характеризующиеся различным объемом годо- вого выпуска продукции (работы), то по варианту с меньшим объемом следует предусмотреть дополнительное оборудова- ние, рабочую силу, оснастку, здания и т. д., необходимые для доведения его величины до уровня другого варианта. При этом необходимо корректировать величины общих капитальных вло- жений и себестоимости продукции по вариантам. Тождество по качеству продукции. Для обеспечения срав- нимости вариантов, отличающихся качеством продукции, необходимо определить затраты на дополнительные опера- ции, оборудование, оснастку, применение которых устранит различия в уровне качества. При этом следует учесть улучше- ние качества продукции в сфере эксплуатации техники. Тождество по условиям работы оборудования. Необхо- димо, чтобы при сравнении показателей работы базовой и проектируемой техники варианты были поставлены в одина- ковые условия по режиму времени работы (количеству смен, 10 продолжительности смены, количеству рабочих дней и т.д.), по серийности производства. Тождество исходных данных. С целью обеспечения тож- дества рассматриваемых вариантов должна быть обеспечена идентичность исходных данных: цены, тарифы и ставки должны быть сопоставимы, при необходимости их следует пересчи- тать применительно к ценам расчетного года. Тождество применяемых методов расчета. Результаты промежуточных методов расчета следует получить идентич- ными методами: например, если по одному из вариантов ре- зультат получен укрупненным способом, то и по другому ва- рианту он должен определяться укрупненно. Следовательно, все расчеты экономической части диплом- ного проекта должны быть выполнены по базовому и проект- ному вариантам. 2. РАСЧЕТ ВЕЛИЧИНЫ ИНВЕСТИЦИЙ 2.1. Состав инвестиций. Основные понятия Инвестиции – денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, имеющие де- нежную оценку, вкладываемые в объекты предприниматель- ской и (или) иной деятельности в целях достижения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. Это довольно широкое определение, объект вложения охватывает все акти- вы предприятия – внеоборотные и оборотные. Капитальные вложения – денежные средства, вкладывае- мые в объекты внеоборотных активов предприятия, главным образом в объекты основных средств, с целью получения при- были или иного полезного эффекта. Данное определение более узкое, в нем подчеркивается ограничение объекта вложения только внеоборотными активами. 11 Величина инвестиций в рассматриваемых проектах опреде- ляется исходя из специфики проектируемого технологическо- го процесса обработки детали. В состав инвестиций следует включить капитальные вло- жения на формирование объектов основных средств предпри- ятия, а именно: здания, предназначенные для размещения оборудования участка или поточной линии; рабочие машины и оборудование; транспортные средства; инструмент и техно- логическую оснастку общего назначения; производственный инвентарь и принадлежности. Кроме того, следует включить вложения в объекты оборотных активов, а именно: в незавер- шенное производство, в запасы основных и вспомогательных материалов, в создание запасов инструмента. В силу сложив- шегося положения с уплатой налога на добавленную стои- мость на приобретаемые материальные ресурсы необходимо определить величину НДС при расчете общей величины инве- стиционных вложений. Объекты основных средств принимаются на баланс предпри- ятия по их первоначальной стоимости (без учета НДС). Перво- начальная стоимость основных средств является базой для рас- чета величины ежегодных амортизационных отчислений. Приобретая объекты основных средств: оборудование, транс- портные средства и пр., покупатель уплачивает косвенный налог – НДС. Этот налог не включается в стоимость объекта ос- новных средств, он отражается в составе оборотных средств предприятия (см. п. 4), и его зачет производится при уплате НДС в бюджет от реализации выпущенной продукции. Расчет НДС можно произвести по формуле 100 Ц НДС ндсвх hi i   , где Ц.i – первоначальная стоимость i-го объекта основных средств, млн.руб. hндс – ставка налога на добавленную стоимость, %. 12 В случае проектирования технологического процесса изго- товления детали в условиях серийного типа производства фак- тическая средняя загрузка оборудования, занятого обработкой рассматриваемой детали, может оказаться ниже нормативной загрузки оборудования по данному типу производства. В таких случаях предусматривают дозагрузку оборудования операциями по изготовлению иных привлеченных деталей. Подробная раз- работка данных мероприятий не является целью дипломного проекта. Однако в таких случаях возникает необходимость ис- ключить из стоимости основных средств той их доли, которая приходится на другие привлеченные детали. Это достигается корректировкой величины инвестиций в основные средства по фактическому среднему коэффициенту загрузки оборудования участка (kфз), занятого изготовлением конкретной детали. Расчет фактического среднего коэффициента загрузки оборудова- ния производится в технологической части проекта. Среднее значение нормативного коэффициента загрузки оборудования (kнз ) по участку при двухсменной работе при- нимают: для мелкосерийного производства – 0,8–0,9 и выше; для серийного – не ниже 0,75–0,85; для массово-поточного и крупносерийного – не ниже 0,65 – 0,75. 2.2. Капитальные вложения в здание Стоимость части здания, занимаемой участком или поточ- ной линией, определяется исходя из величины производ- ственной площади и цены 1 м2. Величину капитальных вло- жений в здание можно определить по формуле дпл 1 обзд ЦК kmS m i ii    , где Sоб.i – величина удельной площади i-го вида оборудования, м2; mi – количество оборудования i-го вида, шт.; 13 Цпл – цена 1 м2 производственной площади без учета НДС; принимается по рыночной стоимости на момент проведения расчетов, (укрупненный диапазон цен дан в приложении Г); kд – коэффициент, учитывающий дополнительную площадь, зависит от площади, занимаемой станком (приложение В). 2.3. Капитальные вложения в технологическое оборудование Величину капитальных вложений в технологическое обору- дование (машины и оборудование) можно определить, исходя из количества оборудования конкретных видов и моделей и цены единицы оборудования. Цены на оборудование устанавливаются по прейскурантам. К прейскурантной цене добавляются затраты на транспорти- ровку оборудования от поставщика до потребителя, затраты на проведение монтажных работ и прочие расходы. Расчет ве- дется по формуле ),1(Ц фмтр 1 МиО iii kkkmK m i ii    где mi – принятое количество станков i-го вида (модели и ко- личество принимаются в соответствии с результатами проект- ных решений в предыдущих разделах проекта), шт.; Цi – цена станков i-го вида без учета НДС; kтр – коэффициент, учитывающий транспортные расходы (kтр = 0,05–0,08); kм – коэффициент, учитывающий расходы на монтаж обо- рудования (kм = 0,05–0,07); kф – коэффициент, учитывающий устройство фундамента под оборудование. Коэффициент kф применяется только в случае устройства от- дельного фундамента под конкретное оборудование. В настоя- щее время основная масса оборудования устанавливается на бе- 14 тонные полы без сооружения специального фундамента, в этом случае kф = 0. Величина входного НДС по приобретенному тех- нологическому оборудованию рассчитывается согласно п. 2.1. Полученные результаты сводятся в табл. 2.1. Таблица 2.1 – Расчет инвестиций в технологическое оборудование, млн. руб. Наименование оборудования Кол-во, шт. Цена единицы без НДС, млн. руб. Коэффициент затрат на транс- портировку и монтаж )1( фмтр ii kkk i  Первоначаль- ная стоимость оборудования, млн. руб. 1 2 3 4 5 1. 2. 3.  Итого: капитальные вложения без НДС НДС Итого: капиталь- ные вложения с учетом НДС 2.4. Капитальные вложения в транспортные средства В качестве используемого транспорта на конкретном участке могут использоваться погрузчики, мостовые краны, конвейеры и другие виды подъемно-транспортных машин. Выбор вида, опре- деление необходимого количества единиц транспортных средств решается на предыдущих этапах проектирования. Величину этой составляющей капитальных вложений следует рассчиты- вать в соответствии с применяемыми видами транспортных и грузоподъемных механизмов. 15 Цены на транспортные средства принимаются по прейску- рантам и капитальные вложения рассчитываются с учетом за- трат на транспортировку и монтаж, с учетом и без учета НДС, как для капитальных вложений в технологическое оборудование (см. п. 2.1). 2.5. Капитальные вложения в универсальную технологическую оснастку и инструмент Капитальные вложения в дорогостоящий инструмент и тех- нологическую оснастку учитывают только те единицы оснастки, которые, во-первых, относятся к инструментам и приспособле- ниям общего назначения, во-вторых, имеют срок службы более года, в-третьих, их цена за единицу превышает установленную Министерством финансов величину. Потребность в данном виде инструмента и приспособлений должна быть рассчитана ранее. 2.6. Капитальные вложения в производственный инвентарь К производственному инвентарю относится оргоснастка на рабочих местах: верстаки, стеллажи, столы и др. Как и в преды- дущем разделе, в состав капитальных вложений включается только тот инвентарь, стоимость которого более 30 базовых ве- личин за единицу и срок службы более одного года. Результаты расчетов величины инвестиций в основные сред- ства целесообразно свести в табл. 2.2. Таблица 2.2 – Инвестиции в основные средства, млн. руб. Категория инвестиций Базовый вариант Проектный вариант Сумма, млн. руб. Сумма, млн. руб. 1 2 3 1. Капитальные вложения в здание 2. Капитальные вложения в оборудование 16 Окончание табл. 2.2 1 2 3 3. Капитальные вложения в транспортные средства 4. Капитальные вложения в технологическую оснастку 5. Капитальные вложения в производственный инвентарь Итого НДС при приобретении основных средств Инвестиции в основные средства с учетом НДС Примечание: Величина инвестиций в основные средства в условиях серийного производства при недостаточной загрузке оборудования участка операциями обра- ботки рассматриваемой детали (когда kзф < kзн) должна корректироваться по факти- ческому среднему коэффициенту загрузки оборудования участка, рассчитанному на ранних этапах проекта. 3. РАСЧЕТ ТЕКУЩИХ ЗАТРАТ НА ОБЪЕМ ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ (РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ) Себестоимость всего объема выпущенной продукции пред- ставляет собой сумму затрат предприятия на ее производство и реализацию. Все затраты приводятся к единому временному пе- риоду, обычно одному году. Одновременно определяется полная себестоимость единицы конкретного наименования продукции. Затраты на производство продукции включают следующие калькуляционные статьи:  сырье и материалы;  покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера (если требуется для по- лучения готовой продукции);  возвратные отходы (вычитаются);  топливо и энергия на технологические цели;  основная заработная плата производственных рабочих;  дополнительная заработная плата производственных ра- бочих;  налоги, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, сборы и отчисления местным органам власти согласно зако- нодательству; 17  расходы на подготовку и освоение производства;1  погашение стоимости инструмента и приспособлений це- левого назначения и прочие специальные расходы;2  общепроизводственные расходы;  общехозяйственные расходы;  прочие производственные расходы;  расходы на реализацию. 3.1. Расчет затрат по статьям «Сырье и материалы» и «Возвратные отходы» В статью «Сырье и материалы» включаются затраты на сы- рье и основные материалы (прокат, поковки, литые заготовки из чугуна или стали). В эту статью также включаются затраты на вспомогательные материалы, используемые на технологи- ческие цели (смазочно-охлаждающие жидкости). Затраты на основные и вспомогательные материалы на деталь рассчиты- ваются прямым путем исходя из утвержденных норм расхода на единицу продукции и цены этих материалов. Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, образовавшиеся в процессе производства продукции (работ, услуг), полностью или частично утратившие потребительские качества исходного ресурса (химические или физические свойства) и в силу этого не используемые по прямому назначению. Расчет величины реализуемых отходов в натуральных по- казателях можно произвести по формуле Мотх = (Вчр – Вчст)(1–β) N, где Вчр– масса заготовки, кг; 1 Предусматриваются для новых предприятий и для выпуска продукции, не предназначенной для массового и серийного производства. 2 К инструменту и приспособлениям целевого назначения относятся модели, кокили, опоки, штампы, пресс-формы, различный специальный инструмент и при- способления, предназначенные для производства только определенных изделий. 18 Вчст – чистая масса детали, кг; β – доля безвозвратных потерь (принимается 0,02); N – годовой объем выпуска деталей, шт. Возвратные отходы оцениваются по действующей цене на отходы. Их стоимость исключается из производственной се- бестоимости продукции (работ, услуг). Затраты на основные материалы за вычетом возвратных отхо- дов на годовой объем производства определяются по формуле NМk ii n i i i n i            отх.отх. 1 мзт м 1 МО ЦЦ 1000 Н С , где Нмi – норма расхода основного материала i-го вида на де- таль, кг; kт-з – коэффициент, учитывающий транспортно- заготовительные расходы при приобретении материалов, kт-з = = 1,05–1,15; Цм – цена одной тонны заготовок с учетом метода их по- лучения (без учета НДС), млн. руб./т.; Мотх.i – количество отходов i-го вида материалов при изго- товлении единицы продукции, т/шт.; Цотх.i – цена отходов i-го вида материала, млн. руб./т; n – виды основных материалов; N – годовой объем производства продукции в натураль- ном выражении, шт. Цены на материалы принимаются на основе прейскурант- ной (оптовой) цены используемых материалов. Расчет затрат на вспомогательные материалы Смв выполня- ется по формуле Nk iН i n i   мвз-т мв 1 мв Ц 1000 С , где Нмв – норма расхода i-го вида вспомогательного материала на деталь, кг/шт.; 19 Цмв – цена i-го вспомогательного материала (без учета НДС), млн.руб.; kт-з – коэффициент траспортно-заготовительных расходов (1,05–1,08). Общие затраты, включаемые в названную статью, опреде- ляются суммой См = Смо+ Смв. При приобретении сырья и материалов предприятие учи- тывает входной НДС по каждому его виду. Величина входно- го НДС, уплачиваемая при покупке материалов, рассчитыва- ется по формуле %100 С НДС НДСмвх h  , где hНДС – ставка налога на добавленную стоимость, %. 3.2. Расчет затрат по статье «Топливо и энергия на технологические цели» В эту калькуляционную статью себестоимости продукции включаются затраты на топливо и энергию, которые непо- средственно расходуются в процессе без преобразования в механическую энергию или в другие виды энергии. Это, например, нагрев заготовок в печах, затраты топлива для ва- гранок, затраты электроэнергии для сварочного оборудования или для электроплавильных печей при подобных процессах. Если такой способ потребления энергии используется в техпроцессе, укрупненно расчет затрат по этой статье про- изводится в процентах от стоимости основных материалов (в размере 5 %). 20 3.3. Расчет численности и фонда заработной платы работающих Расчет численности работающих производится по трем ка- тегориям: − численность основных рабочих, непосредственно занятых изготовлением продукции (станочники, сборщики, операторы), рассчитывается на основе технологической трудоемкости; − численность вспомогательных рабочих, которые обслужи- вают трудовые процессы, выполняемые основными рабочими (наладчики, ремонтники, складские рабочие и пр.), рассчитыва- ется на основе норм обслуживания или укрупненно в процентах от численности основных рабочих. Для механообрабатывающих цехов по типам производства в процентах от численности ос- новных рабочих: крупносерийное производство 60–70 %; серий- ное производство 40–50 %; единичное и мелкосерийное произ- водство 25–35 %; сборочных цехов 20–40 %; – численность служащих цехового уровня и на участках (руководители – мастера и бригадиры; специалисты – инже- неры, техники, распределители работ) рассчитывается на ос- новании штатного расписания или укрупненно по нормам управляемости. При выполнении проекта норму управляемо- сти следует принять в пределах от 7 до 11 рабочих (основных и вспомогательных) на одного служащего. 3.3.1. Расчет затрат по статье « Основная численность основных производственных рабочих» Расчет численности рабочих основного производства мож- но производить двумя методами: по числу рабочих мест и по трудоемкости работ. Для массового производства численность основных рабо- чих принимается на основе планировки участка и построения стандарт-плана работы оборудования, в котором учитывается порядок обслуживания, загрузка станков, а также возмож- 21 ность многостаночного обслуживания. Для участков серийного производства число рабочих определяется по каждой профессии и разряду работающих исходя из трудоемкости работ: kk N i j kj ij мнвн К 1 К 1 штв яв Ф Ч 60 Т. o д       , где Nвj – программа выпуска деталей j-го наименования, шт.; Tшт-kij – штучное время выполнения i-й операции по обра- ботке j-й детали, мин; Кд – количество наименований деталей; Ko – количество технологических операций; Фн – номинальный годовой фонд времени работы одного рабочего (без учета потери рабочего времени, в среднем мож- но принять 2040 часов); kв – средний коэффициент выполнения норм выработки (по данным предприятия или принять в диапазоне от 1,05 до 1,2); kмн – средний коэффициент многостаночного обслужива- ния на участке. Различают списочную и явочную численность работников. Явочное – число работающих, находящихся в данный момент на производстве; списочное число дополнительно к явочному включает в себя работников, отсутствующих на производстве по различным причинам. Списочная численность производственных рабочих рассчи- тывается по формуле   явявсп Ч15,112,1 %100 ПП 1ЧЧ        , чел., где Чяв – явочное число рабочих по рабочим местам (с учетом многостаночного обслуживания), чел.; ПП – планируемые потери рабочего времени, % (10–15 %). 22 3.3.2. Расчет затрат по статье «Основная заработная плата производственных рабочих» В состав основной заработной платы входит оплата по сдельным расценкам, а также оплата труда по тарифным став- кам рабочих-повременщиков, занятых непосредственно вы- полнением производственного процесса и отдельных техноло- гических операций. В статью также включаются доплаты и выплаты за неблагоприятные условия труда, премии за произ- водственные результаты. Основная заработная плата производственных рабочих- сдельщиков определяется на основе расценки по формуле дP о Рз.оснС К 1  i iN , млн. руб., где N – годовая программа, шт.; Рi – расценка на i-ю операцию, руб.; Рд – коэффициент, учитывающий премии и доплаты (при- ложение Г, таблица Г1); Ко – количество i-х операций обработки. Расценка на i-ю операцию определяется на основе трудо- емкости и часовой тарифной ставки, принятой для тарифика- ции работы на данной операции, по формуле i ii i k Т P мн штр 60 ЧТС    , руб./дет., где ЧТСiр – часовая тарифная ставка i-го разряда, руб./ч; Tштi – штучное время выполнения i-й операции, мин/шт.; Kмнi – коэффициент многостаночного обслуживания, учи- тывающий обслуживание одним рабочим нескольких станков одновременно на i-й операции. 23 Часовая тарифная ставка i-го разряда определяется с уче- том тарифного коэффициента как ii kтарр1р ЧТСЧТС  , где kтар.i – тарифный коэффициент i-го разряда (приложение Б, таблица Б1). Часовая тарифная ставка первого разряда рассчитывается по формуле ув мес 1р р1 Ф МЗП ЧТС k , руб./ч, где МЗП1р – минимальная заработная плата рабочего первого разряда, руб./мес.; Фмес – среднемесячное количество часов работы одного рабочего, устанавливаемое Министерством труда и социаль- ной защиты на текущий год (принять равным 168 ч); kув – коэффициент увеличения: k = 1–3 (Инструкция о по- рядке применения Единой тарифной сетки работников Рес- публики Беларусь и дополнения к ней). Расчет по статье «Дополнительная заработная плата» учи- тывает выплаты, предусмотренные трудовым законодатель- ством за не отработанное на производстве время; сюда входят выплаты за выполнение государственных обязанностей, опла- та отпусков, доплата подросткам и т. п. Дополнительная заработная плата определяется в процен- тах от основной заработной платы по формуле , %100 Нд з.оснз.д  СС где Нд – норматив дополнительной заработной платы по от- ношению к основной (приложение Г). 24 Суммарный фонд заработной платы (ФЗП) основных рабо- чих на год ,ССФЗП З.Д.З.ОСНосн  млн. руб. Итоги расчета годового фонда заработной платы основных рабочих сводят в таблицу 3.1. Таблица 3.1 – Годовой фонд заработной платы рабочих- сдельщиков Группа рабочих, по раз- рядам ЧТСi, руб. Тшт, мин Фонд основной заработной платы Дополни- тельная заработная плата, млн. руб. Годовой фонд зара- ботной платы, млн. руб. Расцен- ка, руб./дет. Основная зара- ботная плата с учетом премий и доплат, млн. руб. Токарь … Итого Среднемесячная заработная плата основных производ- ственных рабочих рассчитывается по формуле яв осн ср.мес Ч12 ФЗП ЗП   , руб., где ФЗПосн – годовой фонд заработной платы основных про- изводственных рабочих, млн. руб.; Чяв – явочная численность основных производственных рабочих, чел. 25 3.3.3. Расчет затрат по статье «Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда» Отчисления от средств на оплату труда в бюджет и вне- бюджетные фонды определяются по формуле , %100 )(ФЗП O стрфсзносн фзп hh   где hфсзн – ставка отчислений на государственное страхование в фонд социальной защиты населения; hстр – ставка отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев, % (приложение А, таблица А1). 3.3.4. Расчет заработной платы вспомогательных рабочих и служащих1 Для вспомогательных рабочих годовой фонд заработной платы с отчислениями рассчитывается по формуле ФЗПвсп = Рд ּ рабэфФ ·∑Чвсп.спi·ЧТСi·(1 + Нд / 100) × × (1 + Нно / 100), млн. руб., где Рд – коэффициент, учитывающий премии и доплаты к та- рифному фонду вспомогательных рабочих (Рд = 1,2–1,4); раб эфФ – годовой эффективный фонд времени работы одно- го рабочего (среднее значение принять равным 1780 ч); Чвсп.сп i – списочное количество вспомогательных рабочих i-го разряда, чел.; 1 В условиях серийного производства годовой фонд заработной платы этих ка- тегорий работающих должен рассчитываться с учетом ф зk . 26 ЧТСi – часовая тарифная ставка соответствующего разря- да, руб./ч.; Нд – норматив дополнительной заработной платы по от- ношению к основной (приложение Г); Нно – ставки отчислений от средств на оплату труда )( стрфсзн hh  , % (приложение А, табл. А1). Годовой фонд заработной платы служащих (руководи- телей и специалистов) рассчитывается исходя из численно- сти, среднемесячных окладов и среднего числа месяцев рабо- ты с учетом дополнительной заработной платы по формуле: служслужслужслуж МЧЗПФЗП  , млн. руб., где ЗПслуж – среднемесячная заработная плата служащего (принимается в среднем для данной категории работников по рассматриваемому предприятию), млн. руб.; Чслуж – численность служащих (принимается в процентах от численности основных и вспомогательных), чел.; Мслуж – среднее число месяцев работы служащих, принять 11,4 месяцев. Расчет отчислений в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда служащих проводится в соответствии с пп. 3.3.3. Полученные результаты необходимо свести в таблицу 3.2. Таблица 3.2 – Годовой фонд заработной платы работающих с отчислениями в бюджет и внебюджетные фонды, млн. руб. Статьи издержек Сумма, млн. руб. базовый проектный 1 2 3 1. Расходы на оплату труда основных рабочих, всего, в том числе: 1.1. Основная заработная плата 1.2. Дополнительная заработная плата 1.3. Отчисления от ФЗП 27 Окончание табл. 3.2 1 2 3 2. Расходы на оплату труда вспомогательных ра- бочих с отчислениями 3. Расходы на оплату труда служащих с отчислени- ями, в том числе: 4. Всего расходов на оплату труда Среднемесячная заработная плата по участку рассчитыва- ется по формуле       k i i k i i 1 1 12Ч ФЗП ЗП , руб., где  k i i 1 ФЗП – сумма фондов заработной платы i-х категорий работников, руб.;   k i i 1 Ч – численность i-х категорий работников, чел.; i = 1 – k – категория работников. 3.4. Расчет затрат по статье «Общепроизводственные расходы» Эта статья затрат (Собщепр) является комплексной, она вклю- чает:  расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО);  расходы по организации, обслуживанию и управлению производством. 28 3.4.1. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования РСЭО подразделяются на следующие виды затрат:  амортизация оборудования, транспортных средств и цен- ного инструмента;  эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт);  ремонт оборудования и транспортных средств;  внутризаводское перемещение груза;  погашение стоимости инструментов и приспособлений общего назначения;  прочие расходы. Для того чтобы определить величину РСЭО на годовой объем выпуска продукции, составляется самостоятельная сме- та затрат. Далее рассмотрим пояснения по расчету отдельных видов затрат этой части статьи. Амортизация оборудования, подъемно-транспортных средств и технологической оснастки. Величина годовых амортизационных отчислений определяется на основе годо- вых норм амортизации и первоначальной стоимости соответ- ствующих элементов основных средств по формуле    n i i Т t ttj m j j III 1 а.т.о 1 атра 1 МиОоб.цех НННА , где На.i,j,t – годовая норма амортизации соответствующего ви- да активов; IМиОj, Iтрt, Iтоi – первоначальная стоимость, включающая за- траты на приобретение, транспортировку и монтаж соответ- ственно: j-го вида оборудования, i-го вида технологической оснастки, t-го вида подъемно-транспортных средств, млн. руб. ( см. таблицу 2.2). 29 Нормы амортизационных отчислений рассчитываются по следующей формуле: i i Тп.и .а 1 Н  , где Тп.иi – срок полезного использования i-го вида активов: ,дифнп.и kТТ ii  где Тнi – нормативный срок полезного использования i-го эле- мента основных средств (приложение А, таблица А2); kдиф – коэффициент корректировки срока службы: - для зданий и сооружений – от 0,8 до 1,2 включительно; - оборудование, транспортные средства, прочие основные средства – от 0,5 до 1,5 включительно. Таблица 3.3 – Расчет величины годовых амортизационных отчислений Вид основных средств Первоначальная стоимость основ- ных средств, млн. руб. Принятая норма амортиза- ции Амортизацион- ные отчисления, млн. руб. 1. Оборудование: - токарные станки с ЧПУ ………………… 2. Транспортные средства 3. Дорогостоящий ин- струмент и оснастка Итого величина годовых амортизационных отчислений, млн руб. 30 В статью «Эксплуатация оборудования» (кроме расхо- дов на ремонт) включаются:  заработная плата (в составе основной и дополнительной зарплаты и отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды от средств на оплату труда) рабочих, занятых обслуживанием машин и оборудования (слесарей, наладчиков, электромонте- ров), и других категорий работающих, непосредственно не занятых производством продукции;  стоимость материалов, расходуемых для обеспечения функционирования оборудования;  затраты на электрическую энергию, сжатый воздух, во- ду, тепловую энергию, потребляемую в процессе работы обо- рудования. Расходы по оплате труда (основная и дополнительная зара- ботная плата с отчислениями наладчиков, смазчиков, электро- монтеров, слесарей, ремонтных и других вспомогательных ра- бочих) определяются на основании расчета заработной платы вспомогательных рабочих, представленного в таблице 3.2. Стоимость вспомогательных материалов принимается по действующим на предприятии нормам расхода на один произ- водственный станок, укрупненно составляет 3 % от первона- чальной стоимости оборудования. Затраты на основные виды энергии (сжатый воздух, пар, воду и пр.) принимаются на основании расчетов энергетиче- ской части проекта. Суммарные затраты по содержанию оборудования вклю- чают следующие группы. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств. В эту группу затрат входят затраты на заработную плату, отчис- ления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда рабочих, занятых ремонтом оборудования; расходы на материалы, потребляемые в процессе выполнения ремонтных работ, услуги ремонтных цехов завода, ценных инструментов и транспортных средств. 31 Укрупненно расходы на текущий ремонт оборудования и транспортных средств могут быть приняты в размере 3–5 % от стоимости оборудования и транспортных средств. Внутризаводское перемещение грузов включает расходы на содержание, эксплуатацию собственных или привлеченных со стороны средств, занятых перемещением сырья, материалов, ин- струментов, деталей и заготовок и пр., стоимость смазочных ма- териалов, горючего, запчастей и пр., оплату труда рабочих цеха (водителей, машинистов, крановщиков, грузчиков и пр.) При укрупненном расчете эта статья затрат может быть принята до 30 % от стоимости транспорта. Погашение стоимости инструментов и приспособления общего назначения. В эту группу затрат включаются все виды технологического оснащения со сроком службы менее одного года, потребляемые в течение года для обеспечения планиру- емого выпуска продукции. Принимается по нормам расхода на один станок, действующим на предприятии. Эти расходы могут быть определены укрупненно в размере 0,2–0,5 % от первоначальной стоимости оборудования. Прочие расходы. Сюда включаются такие затраты, которые не вошли ни в одну из вышеперечисленных групп затрат. Они могут быть определены укрупненно в размере 4 % от общей суммы всех предыдущих затрат. В некоторых случаях, в силу трудностей с расчетом всей величины расходов по статье РСЭО, можно применить метод укрупненного расчета. При укрупненном расчете процент косвенных расходов следует принять по данным того пред- приятия, на котором студент проходил преддипломную прак- тику, на основе калькуляции себестоимости детали базового варианта. 32 3.4.2. Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством (общецеховые расходы) Включают следующие группы затрат:  содержание аппарата управления, включающее оплату труда служащих (руководителей и специалистов), в т.ч. соот- ветствующие отчисления;  амортизация цеховых (производственных и администра- тивных) зданий, сооружений, инвентаря;  содержание цеховых (производственных и административ- ных) зданий. Расходы по данной статье определяются на основе среднегодовых норм расхода денежных средств на 1 м2 площади;  расходы по ремонту цеховых зданий, определяемые укрупненно в процентах от их стоимости;  расходы на мероприятия по обеспечению нормальных условий труда, техники безопасности (охрана труда), прини- маемые в соответствии с нормативами, установленными на одного работника;  прочие расходы. Суммарный фонд заработной платы (основной и дополни- тельной с учетом отчислений) служащих (руководителей и специалистов) учитывается на основании данных таблицы 3.2. Амортизация цеховых (производственных и админи- стративных) зданий, сооружений, инвентаря: а.инвинвва.зд.произзд.инв цех, зд. НН  KKА , где Kзд i – первоначальная стоимость зданий, млн. руб. (см. таблицу 2.2); Hа.зд.произв – норма амортизации здания (таблица А2); Kинв – первоначальная стоимость производственного ин- вентаря, млн. руб. (см. таблицу 2.2); а.инвН – норма амортизации инвентаря (таблица А2). Содержание цеховых зданий и сооружений определяется на основе норм расхода денежных средств на 1 м2 площади 33 здания, учитывающих затраты на освещение, отопление и уборку по существующим нормативам. Укрупненно расходы по данной статье можно принять 1,5 % от первоначальной стоимости производственной площади. Расходы на текущий ремонт цеховых зданий, сооруже- ний и инвентаря определяются укрупненно в процентном соотношении: 0,7–2,5 % от стоимости зданий. Расходы на испытания, опыты, исследования, рациона- лизацию и изобретательство составляют 60 у.е. на одного рабочего в год. Расходы на мероприятия по обеспечению нормальных условий труда, техники безопасности составляют 40 у.е. на одного работника в год. Прочие производственные расходы включают затраты, не предусмотренные другими статьями, и составляют 2–4 % от суммы всех предыдущих статей. Общецеховые расходы могут учитываться в себестоимости продукции в процентах от основной заработной платы основ- ных производственных рабочих. Нормативы косвенных (об- щецеховых) затрат должны соответствовать реальным норма- тивам косвенных расходов конкретного предприятия. Для укрупненного расчета можно воспользоваться нормативами таблицы Г1, приложение Г. Общепроизводственные расходы можно определить по формуле %100 НС Р опз.осноп   , млн. руб., где Сз.осн – фонд основной заработной платы производствен- ных рабочих, млн. руб.; Ноп – норматив общепроизводственных расходов к фонду основной заработной платы основных производственных ра- бочих по данным базового предприятия, % (приложение Г). Сумма вышеперечисленных статей представляет собой цеховую себестоимость. 34 3.5. Расчет затрат по статье «Общехозяйственные расходы» Эти расходы (Собщ.хоз) включают (в данном проекте) следу- ющие группы затрат:  оплата труда руководителей и специалистов аппарата управления предприятием;  административные расходы (служебные командировки, проездные билеты для работников управления с разъездным характером работы и пр.);  расходы по содержанию заводского транспорта. Общехозяйственные расходы в условиях серийного произ- водства относят на себестоимость отдельных видов продук- ции пропорционально расходам на основную заработную пла- ту производственных рабочих либо пропорционально прямым материальным и трудовым затратам. Величина общехозяйственных расходов (Рох) может быть рассчитана по следующей формуле: %100 НС Р охз.оснох   , млн. руб., где Сз.осн – фонд основной заработной платы производствен- ных рабочих, млн. руб.; Нох – норматив общехозяйственных (заводских) расходов к трудовым затратам по данным базового предприятия (при- ложение Г). Прочие производственные расходы. Сюда включаются та- кие затраты, которые не вошли ни в одну из вышеперечислен- ных статей затрат. К ним относятся расходы по предпродажной подготовке и гарантийному обслуживанию сложной техники, предусмотренные законодательством, а также на расходы, га- рантийный ремонт и обслуживание изделий, на которые уста- новлен гарантийный срок службы в части оплаты услуг сто- ронних организаций. 35 При выполнении курсового и дипломного проекта эти за- траты допускается не рассчитывать. Сумма вышеперечисленных статей представляет собой производственную себестоимость. Налог на добавленную стоимость должен рассчитывать- ся по статьям затрат, связанным с приобретением матери- альных ресурсов (от стоимости потребленной электроэнер- гии и материалов, расходуемых для обеспечения функциони- рования оборудования, и пр.). В дальнейших расчетах допускается учесть входной НДС только по основным и вспомогательным материалам. 3.6. Расчет затрат по статье «Расходы на реализацию» Расходы на реализацию включают расходы на рекламу, участие в выставках, маркетинговые исследования и проч. Укрупненно 1 % от общей производственной себестоимости продукции, т.е. %100 НС Р реалпроиз реал   , млн. руб., где Спроиз – производственная себестоимость годового выпус- ка продукции, млн руб.; Нреал – норматив расходов на реализацию от производ- ственной себестоимости, % (приложение Г). 3.7. Платежи, отчисления и налоги в себестоимости продукции Данные расходы включают платежи на землю, отчисления в специальные фонды (инновационный фонд), экологический налог и пр. В силу сложности прямого расчета этих налогов 36 укрупненно эти затраты можно принять в размере 1–3 % от производственной себестоимости: %100 Нпр.отчпроиз пр.отч.   С Р , где Нпр.отч – принятый укрупненный норматив отчислений и пла- тежей от производственной себестоимости, % (приложение Г). С 1 января 2010 года в Республике Беларусь принята Осо- бая часть Налогового кодекса, определяющая порядок приме- нения каждого из республиканских и местных налогов, сборов и особых режимов налогообложения. Так, налог на недвижи- мость входит в состав себестоимости продукции, налогообла- гаемая база и ставка налога не изменились и составляют 1 % от остаточной стоимости зданий, сооружений: ; %100 ОС Н недбезНДС нед h  ОСзд = Фзд.перв–Азд , где Фзд.перв – первоначальная стоимость зданий и сооружений, млн. руб., см. таблицу 2.2. Азд – величина годовых амортизационных отчислений зданий и сооружений, млн. руб., см. пп. 3.4.2; hнед – ставка налога на недвижимость,1 %. Результаты расчета себестоимости продукции годового вы- пуска сводятся в таблицу 3.4. При отсутствии калькуляции себестоимости по базовому варианту данный расчет должен быть проведен по двум вари- антам. 37 Таблица 3.4 – Себестоимость годового выпуска продукции Статьи затрат Значения по вариантам, млн. руб. Базовый Проектный 1. Сырье и материалы за вычетом возвратных отходов 2. Топливо и энергия на технологические нужды* 3. Основная заработная плата производственных рабочих 4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих 5. Отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды 6. Погашение стоимости инструментов и приспособ- лений целевого назначения* 7. Общепроизводственные расходы (без амортизации) 8. Амортизация основных средств 9. Итого: цеховая себестоимость 10. Общехозяйственные расходы 11. Итого: производственная себестоимость (стр.9 + 10) 12. Расходы на реализацию продукции 13.Платежи, отчисления и налоги в себестоимости продукции (Рпр.отч.+Ннед) 14. Итого: полная производственная себестои- мость Сп (стр.11 + 12 + 13) 15. Сумма входного НДС в себестоимости по пря- мым затратам 16. Полная себестоимость продукции с НДС (стр.14 + 15) * Включаются, если данные затраты предусмотрены техпроцессом. Себестоимость единицы продукции определяется путем де- ления строки 14 таблицы 3.4 на значение годового выпуска продукции по следующей формуле: Сед.пр = Сп / N; сНДСед.прС (Cп + НДС вх) / N, где Сед.пр – полная себестоимость единицы реализованной продукции без учета входного НДС по производственным из- держкам, руб.; 38 сНДС ед.пр.С – себестоимость единицы продукции с учетом входного НДС по приобретенному сырью и материалам, руб.; Сп – полная производственная себестоимость продукции, млн. руб.; вхНДС – сумма входного НДС по прямым затратам, млн. руб.; N – годовой объем выпуска продукции, шт. 4. РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ В состав оборотных средств включаются денежные сред- ства, необходимые для создания производственных запасов основных и вспомогательных материалов, комплектующих и полуфабрикатов, топлива, малоценных и быстроизнашиваю- щихся предметов; образования незавершенного производства, а также для поддержания минимального запаса готовой про- дукции на складах участка. Все составляющие оборотных средств рассчитываются прямым счетом. 4.1. Производственные запасы В составе производственных запасов при выполнении про- екта рассматриваются следующие элементы: основные материалы; вспомогательные материалы; покупные комплектующие и полуфабрикаты; топливо; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Потребность в оборотных средствах для создания произ- водственных запасов определяется по формуле НДСс стр т Ц)З 2 (Н ЗТ  k З , 39 где Зстр – величина страхового запаса, т; Зт – величина текущего запаса, т; Цc НДС – стоимость одной тонны материалов с учетом НДС, тыс. руб. Величина текущего запаса определяется по формуле нстЗ ТР . Величина страхового запаса определяется по формуле Зстр = РсТо , где Рс – среднесуточное потребление материалов, т; Тн – норма текущего запаса в днях (20 дней); То – количество суток, на которые создается страховой запас (неделя). Среднесуточное потребление материалов определяется по формуле Рс = G / Tп, где G – потребление материала в планируемом периоде, в год; Тп – продолжительность планируемого периода (год – 360 дней). Аналогичным образом рассчитываются потребности в основ- ных материалах, топливе, запасных частях, в прочих запасах, в малоценных и быстроизнашивающихся предметах (МБП). 4.2. Незавершенное производство Норматив оборотных средств для образования незавершен- ного производства Ннзп = Кн(N / Tп) сНДС ед.прС Tц, 40 где Кн – коэффициент нарастания затрат: , С2 СМЗ К сНДС ед.пр сНДС ед.пр сНДС пр ед. н    где сНДСед.прМЗ – материальные затраты (с учетом НДС) на еди- ницу продукции, тыс. руб; N/Тп – среднесуточный выпуск продукции; сНДС ед.прС – себестоимость единицы продукции с учетом НДС, тыс. руб.; Тц – длительность производственного цикла, дней. Коэффициент нарастания затрат теоретически находится в пределах 0,5–1,0. Сумма материальных затрат на единицу продукции определя- ется суммированием значений по строкам 1, 2 (вычитается), 3, 16 таблицы 3.4 и делением полученной величины на объем производства продукции в соответствующем году. 4.3. Готовая продукция на складе предприятия Норматив оборотных средств для создания запаса готовой продукции определяется по формуле д сНДС ед.пр п гот РСН T N  , где Рд – время на формирование партии отгрузки (7 дней). Полная потребность в оборотном капитале .НННОС готнзппр  41 Результаты расчетов потребности в оборотном капитале приведены в таблице 4.1. Таблица 4.1 – Потребность в оборотном капитале, млн. руб. Элементы оборотных средств По базовому варианту По проектно- му варианту 1. Производственные запасы, в том числе 1.1. Основные материалы ……… 1.2. Вспомогательные материалы ……… 1.3. Топливо 1.4. МБП 2. Незавершенное производство 3. Готовая продукция Полная потребность в оборотном капитале Результаты расчета общей величины инвестиций, необходи- мых для реализации вариантов проекта, сводят в таблицу 4.2. Таблица 4.2 – Величина полных инвестиционных вложений Направления инвестирования Базовый вариант, млн. руб. Проектный вариант, млн. руб. 1. Инвестиции в основные средства, в том числе 1.1. Здания и сооружения 1.2. Рабочие машины и оборудование 1.3. Транспортное оборудование 1.4. Технологическая оснастка 1.5. Производственный инвентарь 2. Инвестиции в оборотные средства, в том числе 2.1. Производственные запасы 2.2. Незавершенное производство 2.3. Готовая продукция 2.4. НДС при приобретении основных средств 3. Итого: полные инвестиционные вложения 42 5. РАСЧЕТ ОСНОВНЫХ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ СРАВНИВАЕМЫХ ВАРИАНТОВ 5.1. Определение отпускной цены На практике используются различные методы установле- ния цен. При этом учитываются различные группы факторов, оказывающие влияние на стратегию ценообразования и на принятие конкретных решений. При выполнении дипломного проекта рекомендуется метод «Издержки плюс прибыль». Метод означает, что цена детали рассчитывается путем прибавления к полной себестоимости единицы продукции рассчитанной величины прибыли. Если деталь, изготавливаемая на участке, рассматривается как конечная продукция, реализуемая потребителям, то к цене прибавляется величина косвенных налогов: ,НПСЦ косвплед.протпед  где Сед. пр – полная себестоимость единицы реализованной про- дукции, руб.; Ппл – планируемая прибыль предприятия на единицу про- дукции, руб.; ∑Нкосв – сумма косвенных налогов (сбор в республикан- ский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, НДС). Планируемая прибыль на единицу продукции рассчитыва- ется исходя из норматива рентабельности прибыли на вло- женный капитал: %100 RеС П ед.пр пл   , где Rе – норматив рентабельности единицы продукции, % (приложение Г). 43 Ставки налоговых выплат по проекту и исходные данные для дальнейшего расчета целесообразно свести в таблицу 5.1. Таблица 5.1 – Ставки налогов и налоговых выплат, исходные данные для расчета отпускной цены и прибыли предприятия (по состоянию на 1 января 2010 года) Показатели Обозначения Значения 1. Норматив рентабельности едини- цы продукции Rе 15 % 2. Налоги, включаемые: 2.1. В цену (косвенные (оборотные)) - налог на добавленную стоимость (НДС) hндс 20 % 3. Налоги и сборы, выплачиваемые из прибыли (прямые), в том числе: 3.1. Налог на прибыль 3.2. Сбор на развитие территории hпр hцел 24 %; 12 % (для парка высоких технологий) 3 % Исходные данные по вариантам проекта Базо- вый вари- ант Про- ект- ный вари- ант 4. Объем производства в натураль- ном выражении, шт. N 5. Величина полных инвестиций, млн. руб., в том числе: 5.1. В основные средства, млн. руб. 5.2. В оборотные средства, млн. руб. 6. Себестоимость единицы продук- ции, руб. 7. Себестоимость произведенной продукции, млн.руб. И Ко.с. Коб.с. б пред.С Спб (пр) Расчет отпускной цены продукции проводится по базовому варианту технологического процесса. Порядок расчета цены целесообразно свести в таблицу 5.2. 44 Таблица 5.2 – Расчет отпускной цены по базовому варианту технологического процесса № Показатель Порядок расчета Значе- ние, руб. 1 Прибыль планируемая Ппл = б ед.плС Re/100 % 2 Цена предприятия без НДС пл б ед.пр НДСбез пр ПСЦ  3 Сумма НДС НДС = 100% Ц НДС НДСбез отп пр h 4 Отпускная(свободная) цена предприятия с НДС Цотп = НДСбез прЦ + НДС Цена продукции проектного варианта устанавливается на уровне цены базового варианта. 5.2. Определение прибыли предприятия Порядок расчета прибыли от реализации и чистой прибыли предприятия после уплаты налоговых платежей сведен в таб- лицу 5.3. Таблица 5.3. Расчет прибыли от реализации и чистой прибыли предприятия № Показатель Порядок расчета Значения, млн.руб. Базовый вариант Проектный вариант 1 2 3 4 5 1. Выручка от реали- зации в отпускных ценах ВРреал = Ц отп N 2. НДС выходной ндс ндсвых 100 ВРреал НДС h h    3. Выручка предприя- тия без косвенных налоговых плате- жей вых реалпред НДСВРВР  4. Прибыль от реа- лизации Преал = ВРпред - Сп(б)пр 45 Окончание табл. 5.3 1 2 3 4 5 5 Налог на прибыль %100 пр реалпр ПН h  6 Сбор на развитие территории (целевой) цел %100 НП Сцел прреал h   7 Чистая прибыль целпрреалч СНПП  5.3. Расчет технико-экономических показателей сравниваемых проектов Годовой экономический эффект инвестиций – это полез- ный результат экономической деятельности, измеряемый обыч- но разностью между денежным доходом от деятельности и дене- жными расходами на ее осуществление: )КК(ПЭ об.со.с.чг  r , млн. руб., где r – реальный коэффициент ставки платы за кредит (0,1–0,15); Ко.с – капитальные вложения в основные средства, млн. руб.; Коб.с – инвестиции в оборотные средства, млн. руб. Период окупаемости инвестиций представляет собой временной отрезок использования экономического объекта, в течение которого инвестиции в производство возвращаются потоком чистой прибыли, и рассчитывается по формуле , АП И годч  T лет, где И – сумма полных инвестиционных вложений с НДС, млн. руб. (см. таблицу 5.1); Агод – величина годовых амортизационных отчислений по элементам амортизируемых основных средств, млн. руб.; Пч – чистая прибыль, млн. руб. (см. таблицу 5.3, п.7). 46 Рентабельность производства по чистой прибыли харак- теризует долю чистой прибыли предприятия, получаемую на единицу инвестиций при соответственно базовом и проект- ном варианте инвестирования в производство продукции: R = (Пч/ Ибез НДС)100 %, где Ибез НДС – величина инвестиционных вложений без НДС, млн. руб. Выработка продукции является прямым показателем произ- водительности труда. Выработка на одного рабочего рассчиты- вается по формуле , Ч ВР ПТ осн пред  млн. руб./чел., где ВРпред – выручка предприятия от реализации продукции без косвенных налогов, млн. руб.; Чосн – численность рабочих, чел. Фондоотдача характеризует производство продукции в стои- мостном выражении на единицу стоимости основных средств в единицу времени (один год). Она рассчитывается по формуле , Ф ВР Ф ср.г.осн пред о  руб./руб., где Фср.г.осн – среднегодовая стоимость основных средств, (при- нять равной величине инвестиций в основные средства без НДС, см. таблицу 5.1), млн. руб. Фондовооруженность труда рассчитывается как отноше- ние среднегодовой стоимости основных средств к численно- сти промышленно-производственного персонала: Кво = Фср.г.осн/Чобщ. 47 Рентабельность продукции определяется по формуле 100 С П п реал прод пR , %, где Преал – прибыль от реализации продукции, млн.руб.; Сп – полная себестоимость годового выпуска продукции, руб. Процент снижения трудоемкости определяется по формуле баз прбаз е Т ТТ Т   100 %, где Тбаз – трудоемкость детали по базовому варианту техпро- цесса, мин; Тпр – трудоемкость детали в проектируемом варианте, мин. Увеличение производительности труда за счет сниже- ния трудоемкости: %100 Т100 Т ТΔП е е    , где Те – процент снижения трудоемкости, %. Металлоемкость продукции рассчитывается как , ВР С М пред м е  где См – затраты на сырье и материалы за вычетом возвратных отходов, млн. руб. Рассчитанные основные технико-экономические показате- ли по базовому и проектному вариантам представляют в виде в таблицы 5.4. 48 Таблица 5.4 – Основные технико-экономические показатели проекта Показатели Единицы измерения Варианты Базовый Проектный 1. Годовой объем выпуска про- дукции: 1.1. В натуральном выражении 1.2. В стоимостном выражении* шт. млн.руб. 2. Себестоимость единицы про- дукции руб. 3. Себестоимость годового объема произведенной продукции млн.руб. 4. Численность производственных рабочих чел. 5. Выработка на одного производ- ственного рабочего (стр. 1.2/4) млн. руб. 6. Трудоемкость изготовления единицы продукции ч/шт. 7. Фонд заработной платы произ- водственных рабочих млн. руб. 8. Среднемесячная заработная плата одного производственного рабочего млн. руб. 9. Прибыль от реализации про- дукции (стр. 1.2 – стр. 3) млн. руб. 10. Рентабельность продукции (стр. 9/ стр. 3) % 11. Среднегодовая стоимость ос- новных средств млн.руб. 12. Фондоотдача (стр. 1.2/ стр. 11) руб./руб. 13. Фондовооруженность труда млн. руб. 14. Материалоемкость продукции руб./руб. 15. Период окупаемости инвести- ций лет *Объем выпуска продукции в стоимостном выражении равен выручке предприятия от реализации без косвенных налогов. 49 Заключение Разработав таблицу технико-экономических показателей, дипломник проводит их анализ. В процессе анализа должно быть показано влияние на повышение экономической эффек- тивности проекта выбранных решений по замене технологиче- ского оборудования, материалам, способу получения заготовок, предусмотренных в проекте мероприятий в области механиза- ции и автоматизации производства, научной организации тру- да, улучшения использования оборудования, производственной площади, улучшению использования материалов, совершен- ствования управления производством и пр. Анализ завершается общими выводами об экономической эффективности спроектированного объекта. 50 Литература 1. Адаменкова С.И. Налоги 2010. Ценообразование: посо- бие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик, Л.И. Тарарышкина. – Минск: Элайда, 2010. – 330 с. 2. Адаменкова, С.И. Налогообложение: пособие / С.И. Ада- менкова, О.С. Евменчик. – Минск: Элайда, 2009. – 256 с. 3. Бабук, И.М. Экономика предприятия / И.М. Бабук. – Минск: НВЦ М-ва финансов, 2006. – 327 с. 4. Бабук, И.М. Технико-экономическое обоснование произ- водства нового изделия / И.М. Бабук, И.Р. Гребенников. – Минск: БНТУ, 2003. – 90 с. 5. Сачко, Н.С. Организация и планирование машинострои- тельного производства (курсовое проектирование): учебное пособие для машиностроит. спец. вузов / Н.С. Сачко, И.М. Ба- бук. – Минск: Новое знание, 2009. – 240 с. 6. Гусаков, Б.И. Инновационный проект производства но- вого изделия: метод. пособие по выполнению курсового про- екта / Б.И. Гусаков. – Минск: БНТУ, 2005. – 78 с. 7. Управление проектами: справочник для профессионалов / И.И. Мазуров [и др.]; под общ. ред. И.И. Мазурова. – М.: Выс- шая школа, 2001. – 874 с. 8. Методические рекомендации по прогнозированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) в промышленных организациях М-ва промышленности Респ. Беларусь: утв. приказом М-ва промышленности Респ. Беларусь от 1.04.2004 г. № 250. 9. Расчеты экономической эффективности новой техники: справочник / под. ред. К.М. Великанова. – Л.: Машинострое- ние, 1990. – 448 с. 10. Инструкция о порядке начисления амортизации основ- ных средств и нематериальных активов: утв. Постановлением М-ва экономики, М-ва финансов, М-ва строительства и архи- тектуры Респ. Беларусь от 27.02.2009 г. № 37/18/6. 51 11. Инструкция о порядке применения Единой тарифной сет- ки работников Респ. Беларусь: утв. Постановлением М-ва труда и социальной защиты Респ. Беларусь от 30.03.2004 г. 12. Оценка научно-технического уровня и конкурентоспо- собности инновационных проектов: СТБ 1078–97. 13. Носенко, А.А.Технико-экономическое обоснование ди- пломных проектов: метод. пособие для студентов всех специ- альностей БГУИР дневной и заочной форм обучения / А.А. Носенко, А.В. Грицай. – Минск: БГУИР, 2003. 52 ПРИЛОЖЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЕ А Таблица А1 – Налоги и налоговые выплаты, применяемые для расчета в дипломном проекте1 Виды налоговых платежей Услов- ные обозна- чения Ставки* 1 2 3 1. Налоги и отчисления, включаемые в себестои- мость, в том числе: 1.1. От фонда заработной платы: - Обязательные страховые взносы в Фонд социаль- ной защиты населения М-ва труда и социальной защиты Республики Беларусь - Отчисление на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве hфсзн hстр 34 1 1.2. Прочие налоги (экологический, земельный, от- числения в специальные фонды) укрупненно от про- изводственной себестоимости продукции Опр 1–2 1.3. Налог на недвижимость hнед 1 2. Оборотные налоги (налоги, добавленные к цене), в том числе: 2.1. Налог на добавленную стоимость (НДС) hндс 20 3. Прямые налоги (выплачиваемые из прибыли), в том числе: 3.1. Налог на прибыль 3.2. Целевой сбор (сбор на развитие территорий) hпр hцел 24 3 1 Ставки* налоговых выплат и отчислений, состав налогов и порядок их расчета на момент выполнения дипломного проекта должны соответст- вовать действующему законодательству и уточняться консультантом по экономической части. 53 Таблица А2 – Рекомендуемые нормативные сроки полезного использования отдельных видов основных средств Группы и виды основных средств Норматив- ный срок полезного использо- вания, лет Норма амор- тизационных отчислений 1 2 3 ЗДАНИЯ Здания производственные и непроизводственные Здания многоэтажные (более двух этажей), за исключением многоэтажных зданий типа этаже- рок специального технологического назначения; здания одноэтажные с железобетонными и ме- таллическими каркасами, со стенами из камен- ных материалов, крупных блоков и панелей с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями с площадью пола свыше 5000 м2 100 0,01 Здания двухэтажные всех назначений, кроме деревянных всех видов; здания одноэтажные с железобетонными и металлическими каркаса- ми, со стенами из каменных материалов, круп- ных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями, с площадью пола до 5000 м2 83,3 0,012 РАБОЧИЕ МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ Металлорежущее оборудование Металлорежущее оборудование массой до 10 т отраслей машиностроения и металлообработки: станки с ручным управлением, включая прецизи- онные, классов точности А, В, С, Н, П (универ- сальные, специализированные и специальные) Станки металлорежущие с ЧПУ, в том числе обрабатывающие центры, автоматы и полуавто- маты без ЧПУ (универсальные, специальные, специализированные и агрегатные), автоматиче- ские (станочные) линии 20 14,9 0,05 0,067 Гибкие производственные модули, роботизи- рованные технологические комплексы 12,0 0,083 54 Окончание таблицы А2 1 2 3 Гибкие производственные системы, включая сборочное, регулировочное и окрасочное обо- рудование 14,0 0,072 ПОДЪЕМНО-ТРАНСПОРТНЫЕ И ПОГРУЗОЧНО-РАЗГРУЗОЧНЫЕ МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ Краны башенные и краны на автомобильном ходу грузоподъемностью до 10 т; краны на пнев- матическом ходу грузоподъемностью до 16 т 10,0 0,1 Краны на гусеничном ходу, на специальном шасси автомобильного типа грузоподъемно- стью до 40 т 11,0 0,091 Краны козловые общего назначения грузоподъ- емностью до 15 т 20 0,05 Перегружатели; автопогрузчики пневмоколесные 5,3 0,189 Электропогрузчики, погрузчики контейнерные, портальные, фронтальные и боковые 6,0 0,167 ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ И ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ИНВЕНТАРЬ И ПРИНАДЛЕЖНОСТИ Контейнеры универсальные металлические (включая сейфы), мебель зрительных залов и театров 15 6,5 Электроарматура и электроприборы 12 8,3 Передаточные тележки (трансбордеры) 8 12,5 Стеллажи стоечные 17,5 5,6 Торцеватели приводные, отборщики металла, делители пачек металлопроката, опрокидыва- тели тары, установки фасовки крепежа, меха- низированные грузозахватные устройства к кранам и погрузчикам (пантографы, спредеры и прочие) 6,0 15,4 55 ПРИЛОЖЕНИЕ Б Таблица Б1 – Единая тарифная сетка работников Республики Беларусь (со 2-го по 8-й рабочие разряды) Разряды 2 3 4 5 6 7 8 Тарифный коэффициент 1,16 1,35 1,57 1,74 1,9 2,03 2,17 ПРИЛОЖЕНИЕ В Значения коэффициентов, учитывающих дополнительную площадь Площадь, зани- маемая единицей оборудования, Sоб м2, До 3 3–5 5–10 10–15 15–20 20–40 40–75 Свы- ше 75 Коэффициент, учитывающий дополнительную площадь, kд 5 4,5 4,0 3,5 3,0 2,5 2,0 1,5 ПРИЛОЖЕНИЕ Г Нормативы (приближенные значения) косвенных расходов при расчете себестоимости и отпускной цены единицы продукции1 Показатель Условные обозначения Величина 1. Норматив дополнительной зарпла- ты, % Нд 10–20 2. Коэффициент премий и доплат к заработной плате Рд 1,2–1,5 3. Нормативы косвенных расходов для расчета себестоимости, % - погашение стоимости инструмента и приспособлений целевого назначе- ния - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы - прочие - расходы на реализацию Низ Ноп Нох Нпр Нком 10–15 170–190 180–200 1–2 1–4 4. Норматив рентабельности единицы продукции, % Rе 15 5. Коэффициент транспортно- заготовительных расходов kт-з 1,05–1,15 6. Стоимость 1 м2 производственной площади, млн. руб. Цпл 1,000–2,500 1 Уточняются у руководителя проекта. Учебное издание БАБУК Игорь Михайлович КОРОЛЬКО Аркадий Антонович АДАМЕНКОВА Светлана Иосифовна КОСТЮКЕВИЧ Елена Николаевна РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВНЕДРЕНИЯ НОВЫХ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВ Учебно-методическое пособие для студентов машиностроительных специальностей (курсовое и дипломное проектирование) Редактор Т.Н. Микулик Компьютерная верстка С.В. Бондаренко Подписано в печать 05.03.2010. Формат 60841/16. Бумага офсетная. Отпечатано на ризографе. Гарнитура Таймс. Усл. печ. л. 3,31. Уч.-изд. л. 2,59. Тираж 100. Заказ 667. Издатель и полиграфическое исполнение: Белорусский национальный технический университет. ЛИ № 02330/0494349 от 16.03.2009. Проспект Независимости, 65. 220013, Минск.